加盟店税务处理

偷税被罚1161万元！古茗也遭殃，企业该警惕这些税务风险点

前两天，一则“古茗因偷逃税被罚1161万元”的消息冲上热搜，不少人心里咯噔一跳，怎么连奶茶也塌房了吗？

后来根据天眼查了解到，被罚款的是与古茗奶茶相关联的浙江古茗科技有限公司。

该公司不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，在账簿上不列或少列收入，被税务局追缴1161万余元。

偷税手段

根据处罚信息，可以了解到该公司偷逃税的对象主要是增值税和企业所得税，这两种税也是企业主要面临的税种。

简化一下这两种税的计算公式：应纳税额=（收入-费用/成本）×税率

从上面的公式可以直截了当地看清楚一些简单直接的偷逃税手段

从右往左看公式，做低收入是避税的第一招。

做低收入的方法有：企业的不开发票收入不做记录。不开发票的收入一般都进入了企业的小金库，这样可以少计收入。企业在少计收入的情况下，可以降低企业的利润，从而降低企业所得税的税负。

还可以从费用和成本入手，做高成本费用，可达到一样的效果

买发票是被应用最多、最广泛的做高费用手段，但是无论是买票还是卖票，都是违法行为，也是税务机关长期斗争的重点对象。

比买票稍微高明一点的做高费用手段就是做高研发费用。

国家为了鼓励企业加大研发力度，国家对企业的研发费用有加计扣除的政策，特别是对制造型企业，最高可以加计扣除100%。

目的是为了鼓励企业加大研发力度，促进企业的发展，而有些企业为了都扣税，就不管什么费用都往研究费用里面塞，离谱一点的甚至把全公司的工资都开到了研发费用里。

以上这些做法都是违法的，不可取，企业经营在税务方面不要抱有侥幸心理，这些根本就经不起检查，不要以身犯险，到时候后悔莫及。

做低收入是该公司的主要偷税手段，这种诱惑很多企业都会面临，既然客户不要求开发票，那是不是就可以不计收入少交税了？

这种想法过于天真了，不说目前已经上线的布下天罗地网的金税四期，就是金税三期，也能轻而易举的查到真实收入。

国家在2017年底，牵头成立了一家“网联清算有限公司”，经过几年的沉淀，所有的金融平台数据已经全面打通。支付宝、微信等国内所有有支付牌照的企业基本上都被收编了，

言外之意就是，我们所有的金融数据都是受监管的。

企业分账管理

被该事件波及的古茗奶茶有着6000家加盟店，我们以加盟店业务场景为例，了解一下企业分账管理，企业分账管理有什么用？

举例：

大部分加盟店总部会不收加盟费或者降低加盟费，改为在统一收银的模式下按流水抽佣的形式

比如像古茗奶茶这样的拥有自建冷链物流体系、独立生产水果基地，最后由总部统一标准供应，这样的交易订单经常会涉及到多方分账。

如此以来企业不只是分账效率低下，税务压力也很沉重。但是通过企业分账管理，不仅可以高效分账的还能缓解税务压力。

1.高效分账

企业分账管理是以账户为核心的智能账务管理体系，调用API接口后即可一键接入，实现与企业的业务信息对接，只要在后台配置分润信息，就能实现自动化分账

并且能够形成可视化的数据报表，改变原本多变的交易场景和线上线下多渠道带来的交易数据割裂，导致资金交易信息不对称，有效提高分账效率，降低财务人力成本。

2.缓解税务压力

通过企业分账管理可以在资金不落地的情况下分账给各加盟店、物流商、供应商等，交易资金不过总部账户，暂存于央行监管户内

即无需承担自身实际所得之外的税务压力，同时也能保证资金流与发票流相匹配，有效降低税务压力和规避二清风险。

2023严查，企业该警惕的风险点

此次热搜事件的违法事实是不进行纳税申报，这也再次提醒我们，企业要及时进行税务登记，依法纳税，只办营业执照，不报税的企业都会被严查，目前，国家的税收制度日渐完善，已步入“以数治税”的时代，在天罗地网的监管下，企业务必警惕以下7大风险点：

1、企业收入

企业涉及通过私人账户来瞒报以避税，或通过迟开、多开发票的行为获取不当得利。

2、企业成本费用

营业务成本长期大于收入的企业；企业短期内，大量的定额开票；开票品目与企业实际经营规模和范围严重不符。

3、企业利润

企业常年亏损，却屹立不倒，长期零申报、不申报；比同行业利润偏低。公司连续几年盈利，不分红、有意不缴分红税

4、企业库存

进销项不一致，库存账实不一致

5、纳税税额

增值税长期大于企业所得税收入，税负率异常，企业平均税负率上下浮动超过20%。公司大部分员工工资长期达不到个税起征点、企业申报的工资和员工个税申报表中的工资报的工资存在差异。使用“非常手段”避税

6、银行账户

同一法人，设立关联的公司异常过多、集中，个人在多处获得大额收入，没有合并申报

7、社保情况

试用期间不入社保、代别人挂靠社保、未足额或未缴纳社保、员工自愿放弃社保等违法行为。

：任何一家企业想要做大做强，势必要以合规为准绳，做好合规管理，搭建合规体系，只有业务合规，方能走得长远。通过利用国家及地方出台的税收优惠政策，在政策允许的范围内提前做好税务筹划，合理、合规、合法减轻企业的税负负担，提升经济效益，才是企业不二的选择。

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网络主播等社会公众人物2023年底前向税务部门主动报告和纠正涉税问题！20个省市税务发布通告

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继12月22日北京、上海、广东、江苏、浙江五省市税务部门发布通告后，12月23日，另有天津、河北、辽宁、黑龙江、吉林、安徽等15个省市税务部门也相继发布通告，提醒此前尚未关注自身涉税问题或自查整改不到位的明星艺人、网络主播等，抓紧对照税法及有关通知要求进行自查。

国家税务总局要求，各级税务机关对各种偷逃税行为坚持依法严查严处，坚决维护国家税法权威，促进社会公平正义；要求认真落实好各项税费优惠政策，持续优化税费服务，促进新经济新业态在发展中规范，在规范中发展。

12月22日，北京、上海、广东、江苏、浙江五省市税务部门发布通告称，依法纳税是每一个公民应尽的义务。明星艺人、网络主播等社会公众人物，更要严格遵守税法规定。

这些税务部门的通告指出，一直以来，税务部门坚持依法依规，持续加强税收服务和监管工作。今年9月份，国家税务总局办公厅印发有关通知后，许多明星艺人、网络主播纳税人主动联系税务部门进行了自查补税。对个别存在涉嫌重大偷逃税问题，且经提醒、督促、警告后仍拒不配合整改的，税务部门依法开展税务稽查，选择部分情节严重的重点案件进行了公开曝光。

为进一步营造依法诚信纳税的良好环境，请此前尚未关注自身涉税问题或自查整改不到位的明星艺人、网络主播等，抓紧对照税法及有关通知要求进行自查，并于2023年底前向税务部门主动报告和纠正涉税问题，税务部门将依通知要求从轻、减轻或者免予税务处罚。对仍拒不自查自纠或者自查自纠不彻底的，税务部门将依法依规严肃处理。

综合国家税务总局讯息

快递生态圈团队编辑整理

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答疑-收取加盟费并销售货物如何缴纳增值税

问：我公司是酒店连锁企业，增值税一般纳税人，向加盟我公司的连锁酒店收取加盟费同时将外购的家具统一配送给加盟的连锁酒店，请问我公司按混合销售还是按兼营缴纳增值税？

答：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

财税〔2016〕36号文件附件1后附的《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

根据上述规定，收取加盟费属于销售无形资产的增值税征税范围，并不属于销售服务。你公司向加盟的连锁酒店收取加盟费以及销售外购家具的行为属于兼营行为，应分别核算并适用6%和13%的增值税税率，如果不分别核算需要全部按13%税率缴纳增值税。

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